Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) внесла поправки в Многостороннюю Конвенцию о Взаимном Административном Содействии в Налоговых вопросах, сделав ее доступной для всех стран.

Согласно решению ОЭСР, эти поправки позволят странам-участницам получить выгоду от трансграничного налогового сотрудничества и в вопросах обмена информацией.

ОЭСР доработала исходный текст Конвенции, действующий с 1988 года, и представила одобренные международным сообществом стандарты по обмену информацией в налоговой сфере. Это, как подчеркивает ОЭСР, сделает Конвенцию самым полным многосторонним инструментом, доступным для сотрудничества в налоговой сфере.

ОЭСР утверждает, что Конвенция предусматривает проведение мгновенного многостороннего расследования в области налогов, документооборота, трансграничного содействия в сборе налогов, в то же время вводя широкомасштабные меры безопасности для защиты конфиденциальности обмена информацией.

Комментируя эти изменения, Генеральный Секретарь Анхель Гурриа сказал: «Вступление в силу многосторонней Конвенции с поправками означает важный шаг в борьбе с уклонением от уплаты налогов, и я призываю все страны присоединяться. Эти поправки помогут бороться с международным уклонением от уплаты налогов и обеспечат соответствие с национальными налоговыми законами, как признали лидеры G20».

Источник Tax-News.com

Перевод Concept consulting Ltd.

В современном мире, охваченном процессами глобализации, взаимодействие между странами становится все более тесным. Практически каждый день юристы имеют дело с иностранными документами: они знают, как выглядят и как заверяются документы в их стране. Но часто возникает потребность доказать юридическую силу и подлинность документов, полученных в другом государстве. Для этого и существует процедура легализации документов.

Апостилем - называется специальный знак, который ставится на официальных документах некоммерческого характера, выданных в учреждениях и организациях стран-участниц Гаагской конвенции об отмене требований легализации иностранных официальных документов от 5 октября 1961 года. Странами-участницами конвенции в настоящее время являются более 100 государств мира.

• наименование государства, выдавшего апостиль;
• фамилия лица, подписавшего удостоверяемый апостилем документ;
• должность лица, подписавшего удостоверяемый апостилем документ;
• наименование учреждения, печатью/штампом которого скреплён документ, удостоверяемый апостилем;
• название города, в котором проставлен апостиль;
• дата проставления апостиля;
• название органа, проставившего апостиль;
• номер апостиля;
• печать/штамп учреждения, проставившего апостиль;
• подпись должностного лица, проставившего апостиль.

• документы, исходящие от органа или должностного лица, подчиняющихся юрисдикции государства, включая документы, исходящие от прокуратуры, секретаря суда или судебного исполнителя;
• административные документы;
• нотариальные акты;
• официальные пометки, такие, как отметки о регистрации; визы, подтверждающие определенную дату; заверения подписи на документе, не засвидетельствованном у нотариуса.

• документы, совершенные дипломатическими или консульскими агентами;
• административные документы, имеющие прямое отношение к коммерческой или таможенной операции.

Новое Правительство Венгрии постепенно вводит значительные изменения в налоговую систему страны для достижения европейских стандартов конкурентоспособности и увеличения привлекательности Венгрии в глазах иностранных инвесторов. Кроме того, государство заявляет о создании новой экономической системы в стране, направленной на упрощение налогового администрирования, установления прозрачной процедуры налогообложения, снижения налогового бремени для своих граждан.

Ниже приведены наиболее значимые изменения в налоговом законодательстве, которые, по мнению Правительства, должны привести к постепенному превращению Венгрии в новый финансовый центр в Европе.

Налог на прибыль компаний
С 1 июля 2010 года произошло снижение ставки налога на прибыль компаний до уровня одной из самых низких ставок в Европе – 10% (в настоящее время такая же ставка применяется на Кипре, в Болгарии). Тем не менее, пока законодатель не отказался полностью от прежней ставки и, согласно новому режиму, компании должны уплачивать налог на прибыль со ставкой 10% до достижения налоговой базы 500 млн. HUF (ок. 1,8 млн. евро), на сумму, превышающую данный порог, будет начисляться налог по ставке 19%. С 1 января 2013 года 19% ставка отменяется, и налог на прибыль компаний будет взиматься по единой ставке – 10%.

Контролируемые иностранные компании
В связи с изменением налога на прибыль компаний, изменяется один из критериев признания иностранной компании контролируемой. Теперь компания может быть признана контролируемой, если действующее налоговое бремя иностранной компании составляет менее 10% (ранее налоговое бремя должно было составлять менее двух третей ставки налога в Венгрии – см. подробнее о налогообложении компаний).

Выплата пассивных доходов
Отменяется 75% освобождение процентов, полученных от лиц, не являющихся резидентами в Венгрии. Возможно снижение ставки только на основании соглашений об избежании двойного налогообложения (Венгрия заключила 60 соглашений).

В то же время при выплате процентов, роялти с января 2011 года налог удерживаться не будет (ранее он составлял 30%).

Относительно выплаты и получения дивидендов изменений не произошло. Как и прежде дивиденды, выплаченные компаниям и физическим лицам – нерезидентам Венгрии, освобождены от уплачиваемого налога. Полученные дивиденды также налогом не облагаются, за исключением, если они получены от контролируемой иностранной компании.

Налог на доходы физических лиц
С 2011 года прогрессивная двухуровневая налоговая ставка (17 % и 32%) заменяется единой налоговой ставкой 16%, которая применяется, в том числе при выплате дивидендов, процентов, на доход при продаже имущества. Специальный 30% налог при выплате процентов, роялти и оплате услуг не применяется.

Для поддержания семьи и рождаемости вводятся налоговые вычеты из налогооблагаемой базы. Так для семьи, имеющей 1 или 2 детей, предоставляется вычет в размере 62 500 HUF (ежемесячно на 1 ребенка) или 206 250 HUF при наличии в семье более 3 детей.

Некоторые виды доходов (пенсионное пособие, пособие по уходу за детьми, стипендии и жилищных субсидий работодателя) освобождаются от налогообложения (данные доходы и раньше признавались не облагаемыми налогами, но они включались в общую базу для исчисления подоходного налога).

Налоговая ставка на социальное обеспечение в 2011 года останется на прежнем уровне - 27%. В 2012 году она снизится до 13,5%, а с 2013 года налог подлежит отмене. Взнос в пенсионный фонд возрастет с 9,5% до 10%. С доходов лиц, являющихся иностранными работникам на территории Венгрии, не производятся отчисления на социальное обеспечение в течение 2 лет.

Новое Правительство Венгрии постепенно вводит значительные изменения в налоговую систему страны для достижения европейских стандартов конкурентоспособности и увеличения привлекательности Венгрии в глазах иностранных инвесторов. Кроме того, государство заявляет о создании новой экономической системы в стране, направленной на упрощение налогового администрирования, установления прозрачной процедуры налогообложения, снижения налогового бремени для своих граждан.

Ниже приведены наиболее значимые изменения в налоговом законодательстве, которые, по мнению Правительства, должны привести к постепенному превращению Венгрии в новый финансовый центр в Европе.

Налог на прибыль компаний
С 1 июля 2010 года произошло снижение ставки налога на прибыль компаний до уровня одной из самых низких ставок в Европе – 10% (в настоящее время такая же ставка применяется на Кипре, в Болгарии). Тем не менее, пока законодатель не отказался полностью от прежней ставки и, согласно новому режиму, компании должны уплачивать налог на прибыль со ставкой 10% до достижения налоговой базы 500 млн. HUF (ок. 1,8 млн. евро), на сумму, превышающую данный порог, будет начисляться налог по ставке 19%. С 1 января 2013 года 19% ставка отменяется, и налог на прибыль компаний будет взиматься по единой ставке – 10%.

Контролируемые иностранные компании
В связи с изменением налога на прибыль компаний, изменяется один из критериев признания иностранной компании контролируемой. Теперь компания может быть признана контролируемой, если действующее налоговое бремя иностранной компании составляет менее 10% (ранее налоговое бремя должно было составлять менее двух третей ставки налога в Венгрии – см. подробнее о налогообложении компаний).

Выплата пассивных доходов
Отменяется 75% освобождение процентов, полученных от лиц, не являющихся резидентами в Венгрии. Возможно снижение ставки только на основании соглашений об избежании двойного налогообложения (Венгрия заключила 60 соглашений).

В то же время при выплате процентов, роялти с января 2011 года налог удерживаться не будет (ранее он составлял 30%).

Относительно выплаты и получения дивидендов изменений не произошло. Как и прежде дивиденды, выплаченные компаниям и физическим лицам – нерезидентам Венгрии, освобождены от уплачиваемого налога. Полученные дивиденды также налогом не облагаются, за исключением, если они получены от контролируемой иностранной компании.

Налог на доходы физических лиц
С 2011 года прогрессивная двухуровневая налоговая ставка (17 % и 32%) заменяется единой налоговой ставкой 16%, которая применяется, в том числе при выплате дивидендов, процентов, на доход при продаже имущества. Специальный 30% налог при выплате процентов, роялти и оплате услуг не применяется.

Для поддержания семьи и рождаемости вводятся налоговые вычеты из налогооблагаемой базы. Так для семьи, имеющей 1 или 2 детей, предоставляется вычет в размере 62 500 HUF (ежемесячно на 1 ребенка) или 206 250 HUF при наличии в семье более 3 детей.

Некоторые виды доходов (пенсионное пособие, пособие по уходу за детьми, стипендии и жилищных субсидий работодателя) освобождаются от налогообложения (данные доходы и раньше признавались не облагаемыми налогами, но они включались в общую базу для исчисления подоходного налога).

Налоговая ставка на социальное обеспечение в 2011 года останется на прежнем уровне - 27%. В 2012 году она снизится до 13,5%, а с 2013 года налог подлежит отмене. Взнос в пенсионный фонд возрастет с 9,5% до 10%. С доходов лиц, являющихся иностранными работникам на территории Венгрии, не производятся отчисления на социальное обеспечение в течение 2 лет.

Министр финансов Швейцарии Ганс-Рудольф Мерц и Министр финансов Великобритании Джордж Осборн договорились о начале переговоров по Соглашению, согласно которому будет предоставляться доступ к незадекларированным счетам британцев в Швейцарии, а также доступ к информации относительно налогов и банковской информации между двумя странами.

Итогом встречи представителей министерств финансов обоих государств, состоявшейся в Лондоне в конце октября, стало подписание Декларации о начале переговоров по вопросам налоговой политики. Планируемое Соглашение расширит межгосударственное сотрудничество в налоговой сфере и упростит доступ банков к рынку. Переговоры начнутся в начале 2011 года.

Согласно заявлению Федерального финансового агентства Швейцарии, оба государства выразили уверенность «что переговоры приведут к честному и долгосрочному решению, которое отвечало бы их интересам».

«Обе стороны согласились, что новое решение позволит избежать смещения конкуренции в отношении налоговых вопросов», - сообщается в заявлении. «Британские налогоплательщики не должны бояться открывать счета в Швейцарии. Однако в будущем возможность риска уклонения от уплаты налогов не должно влиять на инвестиционные решения британских налогоплательщиков».

Данное заявление гарантирует соблюдение конфиденциальности информации о банковских клиентах, а также то, что автоматический обмен информацией в дальнейшем «не будет рассматриваться в отношениях между странами».

Соглашение будет гарантировать, что существующие вклады британцев в Швейцарии, которые являются «безналоговыми», должны быть «урегулированы», и что на будущие инвестиции будет наложен налог у источника, размер которого будет определен в процессе переговоров.

В Соглашении также будут предусмотрены положения об усилении административной помощи с целью предотвращения уклонения от уплаты налога у источника. Это значит, что власти Великобритании смогут направить запрос на административное содействие, в котором будет значиться имя клиента, «но не обязательно название банка». Количество запросов будет ограничено, они должны быть «составлены по форме», согласно заявлению Швейцарии. При этом Соглашение не будет разрешать совершение «подбора компрометирующих материалов».

Италия против Налоговых соглашений Швейцарии

Во время заседания Совета Европы по Экономическим и Финансовым вопросам в Брюсселе Министр экономики Италии Джулио Тремонти заявил, что он против двусторонних соглашений по обмену информацией о налоговой политике, которые некоторые страны – участники Европейского Союза обсуждают со Швейцарией.

Совет Европы по Экономическим и Финансовым вопросам обсудил правила, которые будут прописаны в Директиве ЕС по Налогам на доход от сбережений, в соответствии со стандартами по обмену налоговой информацией международной Организации экономического сотрудничества и развития. Подобные меры требуют единодушного одобрения всех стран-членов ЕС.

Тем временем было замечено, что некоторые страны Европейского Союза, в частности Великобритания и Германия, согласились начать двусторонние переговоры со Швейцарией по заключению соглашений, которые разрешат сторонам осуществлять налогообложение активов, которыми владеют их резиденты, на швейцарских счетах, но при этом Швейцария сохранит меры банковской конфиденциальности.

В частности, по мнению итальянского правительства, эти соглашения и существующая Директива ЕС не предусматривают автоматический обмен информацией о клиентах банков. Это является главной причиной, почему такие страны, как Люксембург, Лихтенштейн и Швейцария находятся в «черном списке» налоговых убежищ Италии, и почему заключение двусторонних налоговых соглашений между Италией и Швейцарией невозможно.

Тремонти на некоторое время был обеспокоен уровнем информации и/или налогового снисхождения между странами, подписавшими Директиву, и в начале этого года уже предупреждал о возможности наложения вето на все налоговые вопросы ЕС, пока не будет получено предварительное разъяснение по вопросам взимания налогов.

Он заявил, что соглашения, обсуждаемые со Швейцарией, «откровенно противоречат духу» существующих в ЕС мер регулирования. Министр сказал, что Италия также не может согласиться с тем, что двусторонние соглашения нарушают Директиву ЕС. Он отметил, что ждет объяснений действий от Совета Европы по Экономическим и Финансовым вопросам, и что «без ответа единодушие достигнуто не будет».

В то же время появились сообщения (в частности в Швейцарской прессе), о том, что в скором времени могут быть предприняты шаги по подписанию двустороннего налогового соглашения между Италией и Швейцарией. Это свидетельствует о том, что Тремонити, на чьих плечах будут лежать переговоры по этим вопросам, должен пересмотреть свою позицию прежде, чем будут поставлены какие-либо подписи.

По данным отчета, недавно опубликованным Мировым Банком, Сингапур занял лидирующие позиции в рейтинге лучших стран для развития бизнеса. При составлении рейтинга экспертами были учтены многие факторы ведения бизнеса в 183 странах.

В докладе «Бизнес-2011: Оказание содействия Предпринимателям» отмечено, что Сингапур предоставляет весь объем необходимых условий для упрощения ведения бизнеса. Это подтверждается результатами опроса мнений, а также признается бизнес-экспертами, бухгалтерами, юристами и консалтинговыми компаниями.

Комментируя результаты, Мировой Банк отметил, что ведение бизнеса было и остается наиболее легким в высокодоходных странах ОЭСР (Организации экономического сотрудничества и развития) и наиболее сложным — в странах Африки, расположенных к югу от Сахары. Однако Мировой Банк полагает, что развивающиеся страны становятся все более активными: 66% стран уже реформировали систему регулирования бизнеса в прошлом году. В общей сложности, более половины реформ, проведенных в прошлом году в странах, принимавших участие в данном исследовании, позволили упростить процессы создания бизнеса, ведения торговли и оплаты налогов.

В течение последних пяти лет Сингапур занимал лидирующие позиции в рейтингах наряду с Гонконгом, Новой Зеландией, Великобританией, США, Данией, Канадой, Норвегией, Ирландией и Австрией. (См. итоги доклада "Ведение бизнеса-2010: Проведение реформ в трудные времена")

Анализ позволил выявить ряд факторов, которые упрощают ведение бизнеса как для малых, так и для крупных фирм, среди них следующие: высокоразвитые системы электронного документооборота государственного управления, развитие универсальных онлайн порталов, упрощение бизнес-процессов и сосредоточение ресурсов там, где они больше всего необходимы, учет государственных служащих (например, в правовой системе), надежная защита прав собственности и ряд других факторов.

По результатам исследований во всех вышеуказанных областях, Сингапур имеет сильные позиции. Кроме этого Сингапур занимает второе место в рейтинге инвестиционной безопасности, в ведении дел с выдачей разрешений на выполнение строительных работ, в упрощении процесса ликвидации бизнеса, а также первое место - по простоте ведения зарубежной торговли.

По степени сложности процесса получения кредита страна занимает лишь девятую строчку в рейтинге. Однако в сфере упрощения оплаты налогов и понижения налогового бремени, Сингапур находится среди ведущих экономических структур мира.

В общем, Азиатско-Тихоокеанский регион хорошо представлен в докладе Мирового банка. Стоит отметить, что такие страны, как Сингапур, Гонконг, Новая Зеландия и Австралия часто занимают первые пять строчек в рейтингах доклада. 

Министр финансов Новой Зеландии, Билл Инглиш, и Министр Налогового управления, Питер Данн, анонсировали, что правительство ожидает получение ответной реакции общественности на предложенные изменения по упрощению налоговой системы и созданию для граждан более удобной системы управления налоговыми вопросами. Предложенные пути упрощения системы PAYE (досл. «плати столько, сколько зарабатываешь» - от англ., «pay as you earn») и деклараций о подоходном налоге для частных лиц и работников включены в программу обсуждений, «Упрощая налогообложение». Эти вопросы дополнительно включены в специальный онлайн-форум, на котором демонстрируются короткометражные видео-ролики о текущей ситуации в Налоговом управлении (Inland Revenue Department (IRD) и о возможных изменениях. «Бюджет на 2010 год продемонстрировал значительную перебалансировку налоговой системы Новой Зеландии при переходе от истощений до сбережений и инвестирований», – сообщил Инглиш. «Правительство сейчас рассматривает варианты реформирования способа управления налоговой системой, чтобы сделать ее проще или более определенной для налогоплательщиков». «Предложенные изменения также определяют то, как граждане могут самостоятельно управлять большинством своих налогов и правами на получение социальных субсидий, как например, «Содействие семьям» посредством создания для них защищенных личных кабинетов на вебсайте Налогового Управления», – добавил Данн. «Во многом это будет напоминать интернет-банкинг, что позволит сделать весь процесс проще, быстрее и понятнее для налогоплательщиков”. «В то же время, правительство хочет убедиться в том, что система управления налогами работает эффективно и приносит прибыль», – продолжил Данн. «Среди мнений, высказанных на форуме, было предложено несколько способов достижения этой цели. Главная идея – в том, чтобы подчеркнуть, что на сегодняшний день Налоговое управление Новой Зеландии уходит от бюрократизма к использованию в большей степени клиентоориентированных онлайн-технологий». Форум продолжит свою работу по приему комментариев от граждан до 23 июля 2010 года. Источник: Concept consulting Ltd.